算算你的年终奖怎么缴税 记者与您一起来算一算
- 发布时间：2021-07-29 03:47 | 作者： | 来源：永州信息港 | 浏览次数：次
- 算算你的年终奖怎么缴税
制图/王斌
长沙晚报全媒体记者 周丛笑
临近春节，又到了各单位给员工派发年终奖的时候了，大家心里肯定非常期盼。
当然，除了计划买买买，大家最关心的应该是自己的年终奖要缴多少个税?到手后真正能拿到多少钱?
根据财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，2021年12月31日之前，居民个人取得的全年一次性奖金，既可以选择与工资薪金合并计税，也可以选择单独计税。
年终奖缴税方式可以二选一
那么，年终奖到底选择用哪一种方式缴税更合算?记者就与您一起来算一算。
先来看看单独计算个税。
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表(表2)，确定年终奖适用税率和速算扣除数，以此单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
居民个人取得全年一次性奖金收入，也可以选择并入当年综合所得按年计算纳税，按照综合所得税率表(表1)确定适用税率和速算扣除数。
这里，有两个例子可以让大家学懂弄通计税方式：
例 1
在长沙高新区一企业工作的员工小刘，2019年取得的收入如下：每月工资10000元，每季度奖金5000元，年终奖金120000元。全年符合国家规定的三险一金30000元，全年符合条件的专项附加扣除为36000元，没有其他扣除项。假定小刘无其他综合所得及减免税事项，小刘2019年取得综合所得的应纳个人所得税计算如下：
方法一
小刘的全年一次性奖金不并入当年综合所得
① 确定税率和速算扣除数：120000/12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表(表2)，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元
②计算全年一次性奖金的应纳税额=120000×10%-210=11790元
③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=(10000×12+5000×4-60000-30000-36000)×3%=420元(适用表1)
④合计应纳个人所得税=11790+420=12210元
方法二
小刘的全年一次性奖金并入当年综合所得
小刘2019年综合所得应纳个人所得税=(10000×12+5000×4+120000-60000-30000-36000)×10%-2520
=10880元(适用表1)
由此可以看出，小刘选择全年一次性奖金并入当年综合所得更划算。
例 2
某企业员工曹丽，2019年取得的收入如下：每月工资17000元，年终奖金42000元。全年符合国家规定的三险一金24000元，全年符合条件的专项附加扣除12000元，没有其他扣除项。假定曹丽无其他综合所得及减免税事项，2019年取得综合所得的应纳个人所得税计算如下：
方法一
曹丽的全年一次性奖金不并入当年综合所得
①确定税率和速算扣除数：42000/12=3500元，按照按月换算后的综合所得税率表(表2)，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元
②计算全年一次性奖金的应纳税额=42000×10%-210=3990元
③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=(17000×12-60000-24000-12000)×10%-2520=8280元(适用表1)
④合计应纳个人所得税=3990+8280=12270元
方法二
曹丽的全年一次性奖金并入当年综合所得
曹丽2019年综合所得应纳个人所得税=(17000×12+42000-60000
- 24000- 12000)×20%-16920=
13080元(适用表1)
由此看出，曹丽选择全年一次性奖金不并入当年综合所得更划算。
税务部门提醒
对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法只能用一次。
支招
年收入较低者哪种计税方式更划算
记者发现，对于未达到或刚刚跨过个税起征点(5000元/月或60000元/年)的工薪收入群体来说，将年终奖并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用(5000元/月)、专项扣除(三险一金等)、专项附加扣除等后，可能无需缴税或只需缴纳很少的税款。
这种情况下，如果年终奖采取单独计税方式，反而会产生较多的应纳税款，增加税负。
如果排除收入刚好在起征点上下这类情况，对于大多数收入高于前面案例的人来说，年终奖是单独计税还是合并计税，还是需要纳税人根据税收政策计算比较。
应纳税所得额为负数时合并计税是最优选择
根据测算，这里有几个“节税”小窍门可以供大家参考：
当综合所得的应纳税所得额为负数时，全年一次性奖金和综合所得合并计算，一定是最优选择。
当综合所得的应纳税所得额大于等于零，且与全年一次性奖金之和小于等于36000时，全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算没有区别，两种计算方法的应纳税额一样。
当综合所得的应纳税所得额大于等于零，且与全年一次性奖金之和大于36000时，全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算差别较大，需要分别计算比较，选择最优的方案。
